Консультанты по постановке методологии нефинансовой отчетности

Целевая аудитория

На кого направлена деятельность участника экосистемы?

Целевая аудитория:

  • публичные компании (реже непубличные), заинтересованные в разработке, внедрении и совершенствовании процессов подготовки нефинансовой отчетности;
  • пользователи отчетности в области устойчивого развития:
    • акционеры и инвесторы;
    • финансовые институты;
    • органы государственной власти;
    • поставщики и подрядчики;
    • потребители продукции/услуг;
    • местные сообщества;
    • СМИ;
    • образовательные, научные и экспертные организации

Место в экосистеме

Каковы ценность и основная функция участника экосистемы?

Подготовка нефинансовой отчетности — в числе ключевых элементов системы управления устойчивым развитием в компании.

Консультант помогает сформировать корпоративную систему сбора нефинансовых данных для подготовки ESG-отчетности с учетом лучших практик и передовых стандартов в этой области.

Консультант оказывает поддержку:

  • в разработке принципов подготовки нефинансовой отчетности и определении перечня стандартов нефинансовой отчетности;
  • определении границ раскрытия информации;
  • разработке методологии определения существенности нужд конкретной компании;
  • выявлении фактических и потенциальных воздействий, которые компания оказывает на экономику, окружающую среду и людей, включая воздействие на права человека;
  • определении перечня существенных тем;
  • определении списка заинтересованных сторон;
  • определении перечня необходимых показателей для раскрытия (на основе выявленных воздействий);
  • разработке рекомендаций по совершенствованию процесса подготовки нефинансовой отчетности.

Подготовку нефинансовых отчетов в основном осуществляют публичные (реже непубличные) транснациональные и крупные национальные компании. Кроме того, некоторые некоммерческие организации также публикуют свои нефинансовые отчеты.

К публичным компаниям в соответствии с законодательством (в частности, согласно Федеральному закону от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах») предъявляются требования по раскрытию информации. Положением Банка России «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» среди прочего предусмотрены требования о раскрытии информации о корпоративном управлении в годовом отчете акционерного общества. Дополнительно для публичных компаний Банк России разработал рекомендации по раскрытию нефинансовой информации, а Московская биржа — «Руководство для эмитента: как соответствовать лучшим практикам устойчивого развития», которое, среди прочего, содержит вопросы раскрытия информации.

Благодаря консультациям по постановке методологии нефинансовой отчетности компании смогут:

  • выстраивать результативный процесс подготовки и сбора информации в области ESG, вовлекая представителей функциональных подразделений, а также дочерних и зависимых обществ;
  • более качественно и в полном объеме раскрывать информацию для широкого круга заинтересованных сторон;
  • формировать базу данных по нефинансовым показателям внутри компании;
  • ускорять и упрощать процесс подготовки нефинансовой отчетности в последующие годы;
  • соответствовать лучшим практикам и ведущим стандартам и рекомендациям по подготовке нефинансовой отчетности

Функции и задачи

Что конкретно делает участник экосистемы для реализации своей основной функции?

  • Формирует подход к сбору данных: определяет принципы, периодичность и сроки подготовки и сбора данных, границы подготовки отчетности и существенные темы для раскрытия в отчете.
  • Разрабатывает формы отчетности в соответствии с ведущими стандартами и рекомендациями, а также с требованиями ESG-рейтингов для сбора данных по экономическому, экологическому и социальному аспектам, которые включают основные количественные показатели для дальнейшего раскрытия в нефинансовой отчетности по предприятиям, входящим в периметр отчетности.
  • Готовит рекомендации по заполнению форм сбора данных.
  • Готовит рекомендации по совершенствованию процесса подготовки отчетности и раскрытию показателей

Методы и механизмы

Какими инструментами участник экосистемы реализует свою основную функцию?

Главный инструмент реализации функции по постановке методологии нефинансовой отчетности — стандарты подготовки нефинансовой отчетности, в соответствии с которыми разрабатываются формы сбора данных. Среди самых распространенных — стандарты GRI. В соответствии с ними формируется набор показателей по экономической, экологической и социальной категориям для сбора данных и их дальнейшего раскрытия в отчете.

По запросу можно использовать стандарты и рекомендации других авторитетных организаций и методологических центров: Совета по стандартам бухгалтерского учета в области устойчивого развития (SASB), Международного совета по интегрированной отчетности (IIRC), Совета по стандартам раскрытия информации о климате (CDSB), Рабочей группы по вопросам раскрытия финансовой информации, связанной с изменением климата (TCFD), Совета по международным стандартам устойчивого развития (ISSB), Банка России и др.

Стандарты SASB фокусируются на раскрытии информации о воздействии ESG-тем на финансовое состояние и операционную деятельность компании. Для каждой отрасли разработан свой уникальный стандарт SASB: на текущий момент существует 77 отраслевых стандартов, каждый из которых содержит собственный набор количественных и качественных показателей по всем ESG-аспектам.

Для подготовки интегрированного отчета используются стандарты IIRC — они определяют принципы формирования отчета и его элементы. Стандарты содержат качественную информацию для раскрытия в интегрированном отчете и не охватывают обязательные для раскрытия количественные показатели.

Стандарты CDSB делают акцент только на одном из направлений ESG — экологическом. Эти стандарты позволяют отразить климатические и экологические риски и возможности и их влияние на финансовые результаты компании.

Для раскрытия финансовой информации, связанной с изменением климата, компании различных секторов используют рекомендации TCFD. Эти рекомендации предполагают раскрытие качественной информации о системе управления и стратегии в области изменения климата, а также о количественных показателях по выбросам парниковых газов и целях по сокращению таких выбросов. Рекомендации интегрированы в текущие стандарты МСФО в области устойчивого развития.

Для раскрытия финансовой информации в области устойчивого развития компании всех секторов могут использовать стандарты МСФО S1 и S2. Эти стандарты требуют раскрывать информацию о рисках и возможностях в области устойчивого развития, а также связанные с ними показатели и цели.

Положения по подготовке отчетности в области ESG содержатся и в информационном письме Банка России о рекомендациях по раскрытию публичными акционерными обществами нефинансовой информации. Документ отражает основные принципы подготовки нефинансовой отчетности, а также предусматривает ключевые аспекты для раскрытия: стратегию компании, основные риски и возможности, воздействие на экологию и общество и др.

Рекомендации по подготовке нефинансовой отчетности также содержатся в методических рекомендациях Министерства экономического развития Российской Федерации. Рекомендации содержат 44 показателя по аспектам ESG.

Дополнительными инструментами подготовки отчетности являются внутренние регламенты компаний по подготовке нефинансовой отчетности. Такие регламенты устанавливают цели компаний в области публичной нефинансовой отчетности и требования к процессу подготовки и публикации нефинансовой отчетности, а также определяют порядок и сроки подготовки такой отчетности и распределение ответственности между участниками процесса ее подготовки

Состав участников

Какие российские и зарубежные организации являются примером участника экосистемы?

Организации — носители роли: «Кэпт», «Б1», «Деловые решения и технологии», «Технологии доверия», «Да-Стратегия», «Зебра», ФБК, Экспертное агентство «Открытые коммуникации».

Участники постановки методологии нефинансовой отчетности в рамках компании:

  • отраслевые и функциональные департаменты — несут ответственность за подготовку и сбор информации в рамках своей функции;
  • руководитель направления / департамент по устойчивому развитию — отвечает за (1) консолидацию информации, получаемой от других подразделений, для дальнейшей подготовки нефинансовой отчетности, а также за (2) постановку задач при сборе данных и их проверку/уточнение;
  • профильный комитет (по устойчивому развитию / стратегии) при совете директоров — предварительно рассматривает отчетность в области устойчивого развития и выносит ее на утверждение совета директоров

Драйверы

Какие факторы оказывают основное влияние на данного участника экосистемы?

  • Требования ESG-инвесторов к раскрытию ESG-информации со стороны компаний.
  • Многообразие стандартов нефинансовой отчетности и различные подходы к раскрытию нефинансовой информации (в частности, разные подходы стандартов и рекомендаций GRI, ISSB и ESRS к определению существенности информации), что создает сложности в системе сбора и подготовки данных.
  • Давление со стороны регуляторов: утверждение рекомендаций Банка России по раскрытию публичными акционерными обществами нефинансовой информации, а также разработанных Правительством Российской Федерации Концепции развития публичной нефинансовой отчетности и плана мероприятий по ее реализации, которые направлены на стимулирование российских организаций к повышению информационной открытости и прозрачности результатов воздействия их деятельности на общество и окружающую среду. Вступление в силу обязательных требований по публикации отчетности о выбросах парниковых газов в соответствии с Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 296-ФЗ «Об ограничении выбросов парниковых газов».
  • Рост требований со стороны бирж: утверждение рекомендаций в части раскрытия информации эмитентами, в том числе Руководства для эмитентов Московской биржи по соответствию лучшим практикам устойчивого развития, Руководства для листинговых компаний Гонконгской фондовой биржи по раскрытию климатической информации и практик в области ESG, Руководства Лондонской фондовой биржи по раскрытию информации, связанной с изменением климата, в нефинансовой отчетности

Ключевые тенденции

Что происходит с участником экосистемы, его местом, продуктами, значением?

В рамках международной повестки одна из ключевых тенденций, отражающих значение роли Консультанта, — гармонизация стандартов раскрытия информации.

Так, в 2023 г. Совет по международным стандартам устойчивого развития (ISSB) опубликовал первые стандарты МСФО (IFRS) по раскрытию финансовой информации в области устойчивого развития — МСФО S1 и S2. Вступившая в силу в 2023 г. Директива ЕС по корпоративной отчетности об устойчивом развитии (CSRD) требует от компаний расширенного и детального раскрытия информации по показателям устойчивого развития и соответствующим стратегическим последствиям. Такое раскрытие предусмотрено Европейскими стандартами отчетности об устойчивом развитии (ESRS).

Потенциально каждый из вышеуказанных стандартов может лечь в основу требований или рекомендаций российского регулятора по раскрытию информации в области устойчивого развития. Эта тенденция стимулирует компании совершенствовать подход к подготовке и сбору информации для формирования ESG-отчетности и акцентировать внимание на существенных темах, приобретающих большую значимость при раскрытии информации. При этом Консультант в ходе работы над постановкой методологии должен учитывать:

  • актуализацию подходов к оценке существенности;
  • обновление форм сбора качественной и количественной информации;
  • развитие отраслевых стандартов GRI: на текущий момент выпущены три отраслевых стандарта для нефтегазового сектора, угольного сектора, сектора сельского хозяйства и аквакультуры.

Вместе с тем вопросы подготовки нефинансовой отчетности уже являются частью национальной повестки.

  • Для повышения качества раскрываемой информации Банк России опубликовал информационное письмо о рекомендациях по раскрытию публичными акционерными обществами нефинансовой информации. Положения письма среди прочего включают рекомендации по использованию международных стандартов при подготовке нефинансовой отчетности.
  • Министерство экономического развития Российской Федерации разработало и утвердило методические рекомендации по подготовке нефинансовой отчетности. Документ содержит в себе перечень показателей, рекомендуемых для раскрытия

Уровень зрелости

В какой степени соотносится состояние развития российских элементов экосистемы с международным уровнем?

Развитость практики по подготовке нефинансовой отчетности среди российских компаний в целом соотносится с уровнем развития мировых практик. Согласно исследованию Международной федерации бухгалтеров, в 2021 г. 78 % российских компаний при подготовке отчетов об устойчивом развитии использовали стандарты GRI, в то время как в среднем по миру этот показатель составил 69 %. Стандарты SASB применяют 16 % российских компаний, готовящих отчеты по устойчивому развитию, и 15 % в глобальном масштабе.

Согласно данным Инициативы SEC в области устойчивого развития (Sustainable Stock Exchanges Initiative) наиболее популярные стандарты подготовки нефинансовой отчетности, на которые ссылаются руководящие документы фондовых бирж, — GRI (96 %), SASB (79 %) и IIRC (76 %). В России при этом используются следующие стандарты: GRI, SASB, TCFD, IIRC, CDP. Кроме того, российские компании учитывают рекомендации Банка России по раскрытию нефинансовой информации. В 2022 г. доля публичных компаний из котировального списка составила 38 % (53 компании)

Авторы секции

Кем подготовлено описание участника экосистемы?

ООО «Кэпт Налоги и Консультирование»

kept.ru

Kept — одна из ведущих аудиторско-консалтинговых фирм в России. Компания оказывает широкий спектр консалтинговых услуг в области устойчивого развития, включая разработку стратегий и подготовку нефинансовой отчетности. Специалисты компании являются опытными экспертами в области ESG, активно выступают на форумах и встречах по устойчивому развитию, а также обладают международными сертификатами, подтверждающими профессиональный уровень в области устойчивого развития.

Исполнители:

Коротецкий Игорь Васильевич, партнер, руководитель Группы операционных рисков и устойчивого развития
Селиванова Татьяна Игоревна, заместитель директора Группы операционных рисков и устойчивого развития

Валидация секции

Кем выполнен обзор и анализ описания участника экосистемы?

Бик Светлана Ивановна, руководитель Экспертно-аналитической платформы «Инфраструктура и финансы устойчивого развития»

Алина Мухина, Директор, услуги в области устойчивого развития, Департамент управленческого консультирования АО ДРТ
Антон Бакуменко, Менеджер, услуги в области устойчивого развития, Департамент управленческого консультирования АО ДРТ
Тимур Турсунов, Директор, услуги в области устойчивого развития, Департамент управленческого консультирования АО ДРТ


Редакция от декабря 2023 года.