Регламентирующие организации – отчетность об устойчивом развитии

Целевая аудитория

На кого направлена деятельность участника экосистемы?

Целевой аудиторией являются составители отчетности в области устойчивого развития и ESG, а также организации, которые способствуют формированию и повышению качества, полноты и прозрачности предоставляемой ими ESG-информации. К последним можно отнести консультантов по составлению корпоративной отчетности, заверяющие организации и платформы, интегрирующие ESG-данные. Деятельность регламентирующих организаций опосредованно направлена на пользователей отчетности, которые принимают решения, руководствуясь информацией в отчетах.

Место в экосистеме

Каковы ценность и основная функция участника экосистемы?

Регламентирующие организации могут выбрать одну из следующих ролей или совмещать обе:

  • некоммерческие организации, которые разрабатывают методические подходы (рамочные основы, принципы, концепции) для раскрытия нефинансовой информации;
  • некоммерческие организации, которые формируют стандарты раскрытия количественной и качественной ESG-информации с целью ее отражения в корпоративной отчетности.

Регламентирующие организации разрабатывают стандарты и подходы (рамочные основы) к раскрытию информации, связанной с экологическими, социальными и управленческими рисками и возможностями развития бизнеса. Данные организации способствуют повышению прозрачности, качества, а также полезности информации для принятия решений различными заинтересованными сторонами (пользователями).

Выполняя свои функции, регламентирующие организации должны следить, чтобы соблюдался баланс интересов составителей и пользователей нефинансовой отчетности. Создаваемые стандарты не должны становиться дополнительным бременем для подотчетных организаций, а наоборот, должны способствовать минимизации их временных и финансовых затрат на формирование отчетности, что требует соблюдения определенной степени преемственности при дополнении и (или) изменении уже существующих подходов. В тоже время стандарты должны формировать такую ESG-информацию, чтобы она была пригодной в процессе принятия решений, в том числе инвестиционными и финансовыми организациями.

Функции и задачи

Что конкретно делает участник экосистемы для реализации своей основной функции?

  • Разработка системы идентификации и оценки (а) влияния составителя отчетности на окружающую среду, общество и управленческие процессы, а также (б) воздействия экологических, социальных и управленческих факторов на самого составителя с целью донесения этой информации о влиянии и воздействиях до различных заинтересованных сторон.
  • Перед принятием регламентирующих документов проводятся индивидуальные консультации, публичные обсуждения и опросы потенциальных составителей и пользователей на предмет их требований и пожеланий по вопросам формирования отчетности (выделения существенных тем раскрытия ESG-информации, применения подходов и инструментов раскрытия, учета секторальных особенностей и пр.).
  • Оказание поддержки в совершенствовании систем и процедур сбора, обработки данных внутри компаний, а также подходов к раскрытию информации и целей в публичном нефинансовом отчете.
  • Консолидация принципов составления финансовой и нефинансовой отчетности, которая позволяет учесть влияние ESG рисков и возможностей на финансовые показатели деятельности компании в интегрированном отчете.
  • Обновление и изменение существующего свода правил и регламентирующих документов в зависимости от меняющихся внешних и внутренних условий функционирования экосистемы ESG.

Методы и механизмы

Какими инструментами участник экосистемы реализует свою основную функцию?

Инструменты, которые используются для сбора, структурирования и раскрытия нефинансовой информации, можно разделить на несколько подгрупп:

  • Общепризнанные обязательные и рекомендуемые принципы, концепции и рамочные основы (frameworks) для раскрытия ESG-информации регламентируют процесс формирования нефинансовой отчетности.
  • Общепризнанные обязательные и рекомендуемые стандарты раскрытия ESG-информации определяют содержание нефинансовой отчетности, включая набор качественных и количественных показателей для каждого раскрываемого элемента.
  • Универсальные стандарты представляют собой общее руководство по раскрытию нефинансовой информации без учета отраслевой специфики.
  • Отраслевые и тематические стандарты составлены с учетом специфики раскрытий ESG-информации для конкретных отраслей и (или) для выбранного ESG-направления (темы). Интерпретации и разъяснения содержат информацию относительно того, как толковать и применять стандарты и прочие документы.

Регламентирующие организации также предоставляют сервисы по проведению образовательной деятельности и сертификации, направленной на формирование профессиональных компетенций у консультантов, заверяющих организаций, интеграторов и других заинтересованных сторон.

Для инвесторов первостепенное значение будут иметь рамочные основы и стандарты, регламентирующие потенциальное влияние ESG-факторов на стоимость компании с течением времени, для остальных заинтересованных сторон — основы и стандарты, которые отражают положительное или отрицательное воздействие организации на окружающую среду, общество и экономику.

Состав участников

Какие российские и зарубежные организации являются примером участника экосистемы?

Примеры российских организаций:

  • Банк России, который выпустил рекомендации от 12 июля 2021 г. № ИН-06-28/49 и от 13 июня 2023 г. № ИН-02-28/44, регламентирующие общие подходы и принципы раскрытия нефинансовой информации;
  • Министерство экономического развития Российской Федерации, которое выпустило методические рекомендации по подготовке нефинансовой отчетности;
  • Российский союз промышленников и предпринимателей.

Примеры международных организаций:

  • Глобальная инициатива по отчётности (Global Reporting Initiative, GRI).
  • Международный совет по стандартам устойчивого развития (International Sustainability Standards Board, ISSB), в который вошли:
    • Совет по раскрытию климатической информации (Climate Disclosure Standards Board, CDSB);
    • Совет по стандартам отчетности устойчивого развития (Sustainability Accounting Standards Board, SASB);
    • Международный Совет по интегрированной отчетности (International Integrated Reporting Council, IIRC)
  • Европейская консультативная группа по финансовой отчетности (EFRAG) ведет работу по созданию Европейских стандартов отчетности по устойчивому развитию (European Sustainability Reporting Standards, ESRS).
  • Рабочая группа по вопросам раскрытия финансовой информации, связанной с изменением климата (Task Force on Climate-related Financial Disclosures, TCFD), которая с 2024 года передаст свои функции по отслеживанию прогресса в раскрытии компаниями информации Фонду МСФО.
  • Рабочая группа по связанным с экологией финансовым раскрытиям (Task Force for Nature-related Financial Disclosures, TNFD).
  • Проект по раскрытию данных о выбросах парниковых газов (CDP, ранее известный как Carbon Disclosure Project).
  • Партнерство финансистов для стандартизации углеродной отчетности (Partnership for Carbon Accounting Financials, PCAF).

Драйверы

Какие факторы оказывают основное влияние на данного участника экосистемы?

Многообразие стандартов и подходов к раскрытию нефинансовой информации ведет к росту издержек (временных, финансовых и пр.) у составителей, что, в свою очередь, выступает драйвером для дальнейшей гармонизации регламентирующих документов.

  • Расширение числа пользователей, которые хотели бы видеть в отчетах не только количественные входные и выходные данные, но и оценку воздействия ESG-факторов в денежной форме.
  • Рост числа требований и рекомендаций со стороны бирж и регуляторов, которые берут на себя регламентирующие функции в сфере ESG.
  • Цифровизация и автоматизация систем подготовки нефинансовой отчетности.

Уровень зрелости

В какой степени соотносится состояние развития российских элементов экосистемы с международным уровнем?

Составление публичной нефинансовой отчетности в не является обязательным, так как проект Федерального закона «О публичной нефинансовой отчетности» не был утвержден. В то же время Банком России были разработаны «Рекомендации по раскрытию публичными акционерными обществами нефинансовой информации, связанной с деятельностью таких обществ» (письмо от 12 июля 2021 г. № ИН-06-28/49), в которых выделяются признанные международные стандарты — TCFD, GRI, CDP, CDSB, IIRC, SASB, и «Рекомендации по раскрытию финансовыми организациями информации в области устойчивого развития» (письмо от 13 июня 2023 г. № ИН-02-28/44). Министерством экономического развития также были составлены методические рекомендации по подготовке нефинансовой отчетности для компаний.

Ключевые тенденции

Что происходит с участником экосистемы, его местом, продуктами, значением?

  • Консолидация стандартов нефинансовой отчетности с упором на требования финансовых пользователей при раскрытии ESG-факторов (создание международных стандартов отчетности ISSB при поддержке фонда МСФО, разработка европейских стандартов отчетности по устойчивому развитию (ESRS) совместно с Европейской консультативной группой по финансовой отчетности (EFRAG), разработка стандартов учета и раскрытия выбросов парниковых газов для финансового сектора от PCAF (Global GHG Accounting and Reporting Standard for the Financial Industry));
  • Появление альтернативных стандартов нефинансовой отчетности, которые учитывают национальные особенности повестки устойчивого развития (китайские ESG-стандарты на основе методологии Ping An);
  • Усиление требований к раскрытию информации, связанной с изменением климата (раскрытие дополнительной информации о финансируемых выбросах, выбросах с охватом 3 и переходных планах в климатическом стандарте IFRS S2 от ISSB, появление вопросов по переходным планам в анкете CDP, включение требований о мониторинге выбросов с охватами 1, 2 и 3 по всей цепочке поставок и о разработке переходного плана в Директиву ЕС о комплексной проверке корпоративной устойчивости (CSDDD));
  • Усиление социального вектора устойчивого развития в требованиях к отчетности (обновление стандартов GRI с учетом вопросов по защите прав человека, запуск проекта в SASB для проработки темы «Многообразие, вовлеченность и инклюзия (DEI)», включение требований к проведению проверки соблюдения прав человека в цепочке поставок согласно CSDDD);
  • Выделение вопросов по защите биоразнообразия в отдельное направление отчетности по природоохранной деятельности (появление вопросов по теме биоразнообразия в анкете CDP, выпуск рекомендаций TNFD, запуск процесса обновления стандарта GRI по биоразнообразию, разработка отдельного стандарта по защите биоразнообразия у ESRS).

Авторы секции

Кем подготовлено описание и определены участники?

ИЦ ЭНЕРПО, Европейский университет в Санкт-Петербурге

eusp.org

ИЦ ЭНЕРПО зарекомендовал себя одним из лидеров в сфере ESG на российском рынке образовательных услуг, в том числе оказываемых корпоративному сектору. Это стало возможным благодаря многолетнему опыту работы с корпоративными клиентами, постоянному совершенствованию накопленных знаний через систему переподготовки от ведущих мировых экспертов в сфере ESG, а также благодаря участию в знаковых исследованиях и проектах с отраслевыми лидерами.

Исполнители:

Титов Максим Алексеевич, исполнительный директор ИЦ ЭНЕРПО
Теплова Ольга Александровна, к. э. н., научный сотрудник ИЦ ЭНЕРПО

Валидация секции

Кем выполнен обзор и анализ описания участника экосистемы?

Бик Светлана Ивановна, руководитель Экспертно-аналитической платформы «Инфраструктура и финансы устойчивого развития»

Скобарев Владимир Юлианович, партнер, директор департамента корпоративного управления и устойчивого развития ФБК
Перцева Елена Юрьевна, заместитель директора департамента корпоративного управления и устойчивого развития ФБК


Редакция от декабря 2023 года.